Нулевая ставка НДС в ОАЭ при экспорте товаров и услуг: как подтвердить и не потерять право

13.10.2025

Кому пригодится это руководство

Этот материал полезен компаниям, которые работают из ОАЭ и продают товары или услуги за рубеж, а также тем, кто только планирует регистрацию и хочет понять, когда можно применять нулевую ставку и как её подтвердить документами.

Кто обязан регистрироваться по НДС и подавать декларации

  • Регистрация требуется, когда ваш облагаемый оборот достигает установленного законом порога.
  • В расчёт оборота включаются поставки, облагаемые по стандартной ставке, и поставки по нулевой ставке, если они осуществляются в ходе обычной деятельности.
  • После регистрации компания обязана выставлять счета с налоговыми реквизитами, вести раздельный учёт и сдавать декларации в установленные сроки, даже если все операции нулевые.

Когда целесообразно добиваться исключения из регистрации при полностью нулевых поставках

  • Если вы осуществляете только поставки, для которых по закону применяется нулевая ставка, можно ходатайствовать об освобождении от регистрации.
  • Это уменьшает административную нагрузку: нет регулярной отчётности и штрафных рисков за просрочки.
  • При этом вы утрачиваете право на возмещение входного налога по расходам. Поэтому решение об освобождении следует принимать после расчёта: что выгоднее — получать вычеты или снизить админнагрузку.
  • Освобождение не «навсегда»: при изменении профиля деятельности или достижении порогов по иным операциям обязанность зарегистрироваться возникает снова.

Правовая база и ключевые понятия

Нулевая ставка в ОАЭ регулируется основным законом о налоге на добавленную стоимость и исполнительным регламентом к нему. Подробные разъяснения публикует Федеральное налоговое управление ОАЭ (далее — ФНУ).

Декрет-закон ОАЭ о НДС и Исполнительный регламент (основные статьи о нулевой ставке)

  • Закон и регламент перечисляют случаи применения нулевой ставки: экспорт товаров, отдельные виды услуг для получателей за пределами ОАЭ, международные перевозки и связанные с ними операции, а также ряд специальных режимов.
  • Эти акты закрепляют требования к документам, подтверждающим право на 0%, и общие правила учёта.

Понятия «экспорт товаров», «экспорт услуг», «место реализации»

  • Экспорт товаров — вывоз товара из ОАЭ за границу с соблюдением установленных условий и сроков.
  • Экспорт услуг — оказание услуг получателю, который находится вне ОАЭ, при выполнении специальных критериев (в том числе фактическое использование услуги за пределами страны).
  • Место реализации — ключевой признак для услуг. Если место реализации — ОАЭ, обычно применяется стандартная ставка; если вне ОАЭ и соблюдены условия — возможна нулевая ставка.

Роль Федерального налогового управления ОАЭ (ФНУ) и его разъяснений

  • ФНУ выпускает руководства и разъяснения по применению норм, публикует формы и требования к документам.
  • В спорных ситуациях можно запрашивать индивидуальное разъяснение. Соблюдение позиции ФНУ снижает риск доначислений и штрафов.
Нужна помощь с применением нулевой ставки? Запишитесь на бесплатную консультацию
Оставить заявку

Экспорт товаров: когда применяется 0% и какие условия

Нулевая ставка по товарам применяется, когда есть фактический вывоз за пределы ОАЭ и это подтверждено надлежащими документами в установленный срок.

Прямой экспорт и косвенный экспорт: чем отличаются

  • Прямой экспорт — вывоз товара непосредственно из ОАЭ конечному иностранному получателю.
  • Косвенный экспорт — вывоз товара иностранным покупателем после поставки ему на территории ОАЭ при выполнении специальных условий (включая контроль сроков и наличие доказательств вывоза).
  • Для обоих вариантов требуется прослеживаемость: из договоров и перевозочных документов должно быть ясно, что товар покинул территорию ОАЭ.

Срок вывоза и подтверждения экспорта (указать действующие требования ФНУ; возможны продления по решению ФНУ)

  • Товар должен быть вывезен и подтверждён документами в сроки, установленные ФНУ.
  • Базовый принцип: вывоз и комплект доказательств должны быть собраны без задержек; при уважительных причинах допускается продление по заявлению и решению ФНУ.
  • Подтверждения включают: договор и счёт с налоговыми реквизитами, перевозочные документы, отметки о вывозе, а при необходимости — доказательства оплаты и доставки до иностранного получателя.
  • Если сроки нарушены или документов не хватает, право на нулевую ставку под риском. В такой ситуации важно оперативно подать объяснения и комплект дополнительных доказательств, а при необходимости — ходатайствовать о продлении.

Подтверждающие документы: коммерческие, транспортные, таможенные

Для применения нулевой ставки по экспорту требуется комплект бумаг, из которого ясно видно: товар покинул ОАЭ и поставка выполнена по договору с иностранным покупателем. Комплект обычно включает коммерческие документы (договор, счёт, спецификация), транспортные (накладные по видам транспорта) и таможенные подтверждения вывоза.
Счёт-фактура по НДС и номер налоговой регистрации
  • Счёт-фактура по налогу на добавленную стоимость (в ОАЭ — Tax Invoice) оформляется с обязательными реквизитами: наименование и адрес сторон, дата, описание товара, количество, цена, размер налога и номер налоговой регистрации продавца (TRN).
  • Если поставка облагается по нулевой ставке, это должно быть прямо отражено в счёте-фактуре.
Транспортные документы: авианакладная, коносамент, автонакладная
  • Авианакладная (Air Waybill, AWB) — для авиаперевозок; фиксирует аэропорты отправления и назначения, грузы, даты.
  • Коносамент (Bill of Lading, B/L) — для морских перевозок; подтверждает погрузку на судно и порт назначения.
  • Автонакладная (международная накладная CMR) — для автоперевозок; указывает маршрут, отправителя, получателя, места погрузки/выгрузки.
  • Документы должны быть читабельны, без подчисток, с необходимыми отметками и подписями.
Подтверждение фактического вывоза и оплаты
  • Отметки пограничных/таможенных органов либо иные признанные доказательства, что товар покинул территорию ОАЭ.
  • Подтверждение доставки иностранному получателю (при наличии) и платёжные документы: выписки банка, платёжные поручения.
  • Вся цепочка должна быть прослеживаемой: договор → счёт → отгрузка → вывоз → оплата.

Частые ошибки и как их избежать

  • Несовпадение маршрута в договоре и накладных. Решение: заранее согласовывать точки погрузки/выгрузки, проверять черновики документов.
  • Неполные реквизиты в счёте-фактуре и накладных. Решение: использовать шаблоны с обязательными полями и контрольный лист.
  • Просрочка срока подтверждения вывоза. Решение: календарь контрольных дат и своевременная подача ходатайства о продлении при риске задержек.
  • Оплата третьим лицом без оснований. Решение: дополнительное соглашение о возложении исполнения, письма-уведомления, сверка расчётов.
  • Смешение поставок с разным налоговым режимом. Решение: раздельный учёт и отдельные документы на разные виды операций.

Экспорт услуг: когда позволена нулевая ставка

Нулевая ставка по услугам возможна, если получатель находится за пределами ОАЭ и услуги фактически потребляются вне ОАЭ, а также если нет специальных исключений, при которых применяется стандартная ставка.

Получатель за пределами ОАЭ и отсутствие места проживания/учреждения в ОАЭ

  • Получатель услуги должен находиться вне ОАЭ и не иметь здесь постоянного места деятельности, связанного с получением этой услуги.
  • Важно подтвердить, что услуга предназначена и используется за пределами страны (по условиям договора и фактическим обстоятельствам).

Услуги, для которых 0% не применяется

Нулевая ставка не действует, в частности, на:
  • Услуги, связанные с недвижимостью в ОАЭ (оценка, аренда, управление объектом).
  • Проведение мероприятий на территории ОАЭ (семинары, выставки, конференции).
  • Питание и обслуживание в ОАЭ, а также иные услуги, место реализации которых — территория ОАЭ.
В этих случаях используется стандартная ставка, даже если заказчик — иностранный.

Документы, подтверждающие «внеОАЭ» потребление услуги

  • Договор с указанием иностранного получателя и места использования услуги.
  • Переписка и акты оказания услуг, отчёты, результаты работ, свидетельствующие об использовании за пределами ОАЭ.
  • Платёжные документы и счёт-фактура с отметкой о нулевой ставке.
  • При необходимости — дополнительные пояснения для налогового органа.

Свободные и обозначенные зоны (Designated Zones)

В ОАЭ существуют обозначенные зоны — территории со специальным режимом для товаров. Это не освобождает услуги: для услуг обычно действует общая ставка, независимо от зоны.

Когда поставки товаров из обозначенной зоны могут облагаться по 0%

  • Если соблюдены требования к выводу товара за пределы ОАЭ или к перемещению между обозначенными зонами, поставка может облагаться по нулевой ставке.
  • Нужны доказательства фактического перемещения и выполнения правил режима зоны (учёт, контроль доступа, подтверждения движения товара).

Почему для услуг «зонных» льгот нет

  • Режим обозначенных зон касается товаров.
  • Услуги, оказанные в зоне или для получателя в зоне, обычно облагаются по стандартной ставке 5%, если иное не предусмотрено законом.

Перемещение товаров между зоной и материковой частью: бремя налога и дата поставки

  • При выходе товара из обозначенной зоны на материковую часть возникает обязанность по налогу, определяется дата поставки и налоговая база.
  • В документах должны быть отражены: откуда и куда перемещён товар, на каком основании, кто несёт ответственность и кто предъявляет налог к уплате.
  • Рекомендуется вести раздельный учёт складских остатков: по зоне и по материковой части, чтобы исключить ошибки в декларации.

Подтверждение нулевой ставки: пошаговый порядок

До поставки: проверка статуса клиента, условий договора, требований к документам

  • Статус клиента. Убедитесь, что получатель находится за пределами ОАЭ и не имеет здесь места деятельности, связанного с получением поставки (для услуг). Запросите регистрационные данные, адрес, контактные лица.
  • Договор. Пропишите предмет, условия поставки/оказания, сроки, кто отвечает за оформление перевозочных и подтверждающих бумаг, порядок оплаты, ответственность сторон.
  • Документы. Сформируйте перечень: счёт с налоговыми реквизитами, перевозочные накладные, таможенные отметки (для товаров), акты и отчёты (для услуг), платёжные документы.
  • Сроки. Зафиксируйте контрольные даты: вывоз, получение первичных документов, крайний срок подтверждения нулевой ставки.
  • Учёт. Подготовьте раздельный учёт расходов и входного налога, чтобы позже не смешивать операции по разным ставкам.

Во время поставки: фиксация маршрута и контроль транспортных документов

  • Маршрут. Следите, чтобы пункт отправления и назначения соответствовали договору, а путь вывоза был прослеживаемым.
  • Накладные. Проверяйте заполнение реквизитов до отправки: даты, места, наименования, количество, подписи и штампы.
  • Сопровождающие бумаги. При мультимодальной перевозке собирайте документы по каждому участку пути и увязывайте их между собой по идентификаторам партии.
  • Оперативные копии. Получайте сканы сразу после оформления — это ускорит сверку и позволит вовремя исправить ошибки.

После поставки: сбор доказательств вывоза/оказания, сверка реквизитов, хранение

  • Комплект доказательств. Сведите в один файл (или папку) договор, счёт, накладные, таможенные подтверждения, акты и платёжные документы.
  • Сверка. Проверьте совпадение данных во всех документах: стороны, описание, количество, стоимость, маршруты, даты.
  • Исправления. Если выявлены недочёты, оперативно запросите у перевозчика/клиента корректные экземпляры или заверенные копии.
  • Хранение. Ведите реестры по партиям и фиксируйте дату готовности полного комплекта для цели подтверждения нулевой ставки.

Если срок/документы под угрозой: как запрашивать продление и какие альтернативные доказательства принимает ФНУ

  • Ранняя сигнализация. Если видите риск задержки (например, коносамент выдан с опозданием), заранее направьте в налоговый орган пояснение и запрос на продление срока, указав причины и подтверждающие письма от перевозчика/клиента.
  • Альтернативные доказательства. При отсутствии стандартной бумаги приложите иные допустимые подтверждения: переписку о доставке, отметки терминала/порта, акты складского хранения за рубежом, реестры отправок, банковские выписки об оплате.
  • Отслеживание статуса. Храните подтверждение подачи запроса и переписку с налоговым органом; по результатам — обновите комплект документов и учётные записи.

Учёт и отчётность по НДС

Раздельный учёт входного НДС по нулевым и облагаемым операциям

  • Цель. Исключить смешение расходов и правильно принять к вычету входной налог, относящийся к экспортным операциям.
  • Практика. Введите отдельные статьи затрат, центры ответственности или иные метки для операций по нулевой ставке и по стандартной ставке.
  • Проверка. Регулярно сверяйте разнесение первичных документов с бухгалтерскими регистрами.

Заполнение декларации: разделы для нулевых поставок, корректировки

  • Отражение операций. Нулевые поставки указываются в специальных строках декларации; при корректировках используйте разделы для исправлений за прошлые периоды.
  • Согласованность. Сверяйте данные декларации с книгами и реестрами, чтобы не было расхождений по объёму поставок и суммам вычетов.
  • Приложения. По запросу налогового органа подготовьте комплект подтверждающих документов и пояснительную записку.

Возврат переплаты и перенос вычетов на будущие периоды

  • Возврат. Если по итогам периода образовалась переплата, подайте заявление о возврате либо о зачёте в счёт будущих платежей.
  • Перенос вычетов. При недостаточности налоговой базы для возмещения входного налога вычеты могут переноситься на следующие периоды в соответствии с правилами.
  • Документальная база. Храните подтверждения подачи заявлений, решения налогового органа и расчёты.

Электронные счета и требования к первичным документам

  • Электронные счета. Электронные счета допустимы при соблюдении формата, предусмотренного ФНУ, и требований к электронной подписи/аутентификации.
  • Обязательные реквизиты. Во всех первичных документах должны быть корректные даты, наименования, количество, стоимость, сведения о сторонах, маршрутах и местах, подписи (и штампы — если применимо).
  • Качество оформления. Не допускаются подчистки и неразборчивые копии; исправления вносятся по правилам с указанием основания и подтверждающих подписей.

Тонкие места и зоны риска

Несоответствие маршрута, получателя или сроков в документах

  • Маршрут. Пункты отправления и назначения в договоре, заявке и накладных должны совпадать. Любые расхождения требуют пояснений и подтверждающих писем.
  • Получатель. Наименование и адрес иностранного получателя должны быть единообразны во всех документах. Если товар принимает иное лицо — оформите доверенность/инструкции и отметьте это в накладной.
  • Сроки. Вывоз и комплект подтверждений нужно уложить в установленные сроки. При риске задержки заранее направьте в налоговый орган пояснение и запрос на продление с доказательствами причин.

Ошибки в AWB/B/L/CMR и исправления

  • Авианакладная (AWB), коносамент (B/L), международная автонaладная (CMR). Критично: даты, пункты, данные отправителя/получателя, описание груза, номера мест/пломб, подписи и отметки.
  • Типовые ошибки: неверный порт/аэропорт назначения, отсутствующие подписи, разночтения в количестве и массе, нечитаемые копии.
  • Как исправлять: через переоформление или внесение исправлений по правилам перевозчика с подписью уполномоченных лиц и ссылкой на исходный документ. Самовольные пометки и подчистки недопустимы.

Платёж от третьих лиц: как документально подтвердить

  • Закрепите в договоре возможность оплаты третьим лицом или оформите дополнительное соглашение/письмо о возложении исполнения.
  • Получите от плательщика реквизиты и основание платежа; в назначении укажите номер договора и поставки.
  • Сверьте расчёты трёхсторонним актом или письмом-подтверждением, чтобы связка «договор — отгрузка — оплата» была непрерывной.

Место реализации услуг: неправильная квалификация — риск доначислений

  • Для услуг ключевое — где они считаются оказанными. Если место реализации — ОАЭ, применяется стандартная ставка, даже если заказчик иностранный.
  • Проверьте: где фактически используются результаты услуги, есть ли у получателя место деятельности в ОАЭ, не подпадает ли услуга под исключения (недвижимость в ОАЭ, мероприятия на территории страны и т. п.).
  • Фиксируйте в договоре и актах, что услуга предназначена и потреблена за пределами ОАЭ, и подкрепляйте это деловой перепиской/отчётами.

Разбор частных ситуаций

  • Мультимодальная перевозка: как собирать единый комплект доказательств

    • Разделите маршрут на участки: авиа, море, автодорога, железная дорога — и соберите документы по каждому из них.
    • Свяжите документы едиными идентификаторами: номер партии/заказа, пломбы, упаковочные листы, реестры отправок.
    • Приложите договор экспедирования (или цепочку договоров) с описанием полного маршрута и распределением ответственности, а также акт экспедитора/отчёт о доставке.

  • Поставка через посредника: чья документация критична для 0%

    • Определите роль посредника: комиссионер, агент, дистрибьютор. От этого зависит, кто оформляет отгрузочные и перевозочные документы и кто выставляет счёт.
    • В комплекте должны быть прослеживаемы: первичный договор с конечным иностранным покупателем (или цепочка договоров), отгрузочные документы и подтверждение вывоза.
    • Если право собственности переходит посреднику в ОАЭ, оцените, выполняются ли условия для косвенного экспорта (срок вывоза, доказательства, отсутствие использования в ОАЭ).

  • Возврат товаров после экспорта: как корректировать НДС

    • Зафиксируйте основание возврата: несоответствие, брак, отмена заказа. Соберите документы обратной перевозки и таможенные отметки.
    • Оформите корректировочные документы: счёт-фактуру на уменьшение/сторнирующие записи, обновите книги учёта и расчёты с покупателем.
    • Проверьте, не меняется ли налоговый режим по исходной поставке: в ряде случаев придётся восстановить налог и затем заявлять его к вычету по правилам.
Не нашли свой вопрос?
Задать экспертам в WhatsApp
Написать в WhatsApp

Как мы помогаем

Аудит, подтверждающие документы и сопровождение в ФНУ

Если нужно проверить, всё ли в порядке с нулевой ставкой, мы аккуратно разбираем ваши договоры и первичку, наводим порядок в комплекте доказательств вывоза и «вне ОАЭ» потребления услуг, готовим понятные пояснения и, при необходимости, запрос на продление срока в Федеральное налоговое управление ОАЭ. Помогаем оформить декларацию и пройти процедуру возврата переплаты. 

Если хотите, команда AccEagleEye подключится к процессу точечно — ровно там, где это действительно нужно.

Ответы на частые вопросы (FAQ)

  • Можно ли подтвердить 0% при частичной утрате документов?

    Да, но потребуется заменить утраченные бумаги равнозначными доказательствами. Запросите у перевозчика дубликаты накладных, у порта/терминала — подтверждения отправки/прибытия, у покупателя — подтверждения получения. Приложите банковские выписки и переписку, где видно, что поставка прошла и товар покинул ОАЭ. Если стандартные документы восстановить невозможно, подайте пояснение в ФНУ с альтернативными доказательствами. Чем полнее цепочка «договор → счёт → отгрузка → вывоз → оплата», тем выше шанс сохранить 0%.

  • Что делать, если фактический вывоз позже установленного срока?

    Немедленно соберите пакет подтверждений и направьте в AYE запрос на продление срока с указанием причин задержки (сбои перевозчика, задержка коносамента, форс-мажор) и подтверждающими письмами. Если продление не согласовано и срок уже нарушен, отразите операцию по стандартной ставке, а после одобрения продления или получения недостающих документов подайте корректировку и требование о возврате переплаты либо о зачёте.

  • Нужна ли нулевая ставка к авансам при экспорте?

    По общему правилу аванс сам по себе не подтверждает экспорт. Нулевая ставка применяется к поставке, когда есть фактический вывоз (для товаров) или выполненная услуга, потреблённая за пределами ОАЭ. Счёт на аванс выставляйте с указанием условий будущей поставки, но право на 0% подтверждается комплектом документов по факту вывоза/оказания. Если затем условия экспорта не выполнены, применяется стандартная ставка.

  • Как учитывать услуги, оказанные частично в ОАЭ и частично за пределами?

    Разделите услугу на части по месту фактического оказания/потребления. Часть, относящаяся к территории ОАЭ, облагается по стандартной ставке; часть, подтверждённая как потреблённая вне ОАЭ при соблюдении условий, может облагаться по нулевой ставке. Закрепите разделение в договоре (объём, этапы, стоимость), оформляйте отдельные акты, чтобы в декларации корректно показать обе части и применить раздельный учёт входного налога.
Заполните форму для записи
на консультацию к эксперту

Получите бесплатную консультацию по сопровождению бизнеса в ОАЭ

Отправляя заявку, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и даете согласие на обработку персональных данных

Ещё статьи